Деловая литература : Бухучет и аудит : Налоговое право. Конспект лекций : Данила Белоусов

на главную страницу  Контакты  Разм.статью


страницы книги:
 0  1  5  10  15  20  25  30  35  40  45  50  55  60  65  70  75  80  85  90  95  100  105  110  115  120  125  130  135  140  145  150  155  160  165  166

вы читаете книгу




Данное издание представляет собой конспект лекций, подготовленный в соответствии с государственным образовательным стандартом по курсу «Налоговое право» и содержит основные вопросы по данной дисциплине.

Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ.

Лекция 1. История возникновения и развития налогообложения

1.1. Основные этапы развития налогообложения

Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Они возникли одновременно с государством. В развитии налогообложения всех государств принято выделять следующие основные периоды:

IV в. до н. э. – V в. н. э. – появляются налоги, начинает складываться механизм их взимания. Вначале они носят нерегулирующий характер, взимаются по мере необходимости в натуральной форме. По мере увеличения государственных расходов, налоги начинают взиматься в денежной форме, и регулярно увеличивается их размер. Постепенно они становятся основным источником доходов государства.

V–XVIII вв.: существуют определенные налоговые системы, которые запутаны и развиты крайне слабо. Налоги вводятся на определенный период в связи с необходимостью финансирования целевых затрат – взимаются одновременно, когда в казне заканчиваются средства. Большое внимание уделяется косвенному налогообложению, впервые вводятся акцизы с ввозимых и вывозимых товаров. Но сбор налога на данном этапе – вид предпринимательской деятельности: право сбора налога выкупается у государства отдельными гражданами. Налог становится главным источником формирования государственной казны.

Конец XVIII – конец XIX в.: происходит процесс юридизации налога, формируются принципы налогообложения, и предпринимается попытка сформулировать определения налогового платежа, происходят споры о месте налогов в системе государства. К середине XIX в. Число налогов увеличено, и большое значение придается соблюдению юридической формы при введении и взимании налогов. Разрабатываются теоретические основы налогообложения. Налоги стали устанавливаться исходя из принципа всеобщности.

С начала XX в. – становление конструкций современных налоговых систем, основанных на научных принципах налогообложения. Ведущее место занимает прямое налогообложение. Данный этап характеризуется непрекращаемыми налоговыми реформами, направленными на поиски оптимальной налоговой системы.

Необходимо отметить, что политические и экономические изменения неизбежно приводили и к изменению систем налогообложения. Процесс эволюции налогообложения условно можно разделить на 2 этапа:

1) акты о налогообложении, обеспечивающие защиту и признание прав только государства, основные принципы налогообложения – общеобязательность и безусловность, нормативные акты фиксируют право государства на изъятие определенной части собственности своих подданных по случаю возникшей необходимости;

2) акты о налогообложении начинают защищать права и интересы не только государства, но и обязанных лиц. На смену принципу безусловности приходят принципы законности, соблюдение прав налогоплательщика, соразмерности налогового бремени, справедливости.

1.2.Основные учения о налогообложении

Формирование основных налоговых теорий в качестве научных концепций происходит, начиная с XVII в. Именно в этот период они стали именоваться как общая теория налогов, основные направления которой складывались под непосредственным воздействием экономического и политического развития общества.

Налоговые теории подразумевают определенную систему научных знаний о сущности и значении налогов, т. е. различные варианты моделей налогообложения в государстве в зависимости от признания за налогами того или иного назначения. Существуют также частные налоговые теории, которые теоретически обосновывают установление и налоговый режим отдельных налогов либо отдельных аспектов налогообложения.

Кроме того, в XVIII–XIX вв. возникает необходимость создания налоговой идеологии, государству становится необходимым обосновать для налогоплательщика целесообразность взимания налогов. В этот период начинают формироваться различные теории налогообложения.

Группа общих теорий, обосновывающих целесообразность уплаты налогов:

– теория публичного договора (Спиноза, Гоббс, Руссо, Радищев): налог – результат договора между гражданином и государством, согласно которому гражданин платит определенную плату государству за охрану, защиту и другие услуги;

– атомистическая теория (Монтескье, Себастьян Ле Претр де Вобан): налог – плата за услуги (реальные и абстрактные: право жить в цивилизованном обществе);

– теория удобств (Жан Симонд де Сисмонди): налог – цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждение от общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности.

– теория страхования (Адольф Тьер, Э. де Жирардер, Джон Рамсей МакКуллох): налог – это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. Смысл такого налога – обеспечить финансирование затрат правительства по обеспечению обороны и правопорядка.

– теория налогового нейтралитета (Адам Смит, Д. Риккардо): налог – финансирование государственных расходов, роль налогов должна ограничиваться пополнением государственной казны, использование налогов для регулирования экономики невозможно;

– кейнсианская теория (Дж. Кейнс): налог – главный рычаг регулирования экономики, непременное слагаемое успешного развития экономики;

– теория жертвы (Б. Г. Мильгаузен): налог – пожертвование подданных своему государству.

Частные теории налогообложения:

– теория соотношения прямого и косвенного налогообложения;

– теория самообложения;

– теория единого налогообложения;

– теория налогово-бюджетного федерализма;

– теория надгосударственного налогообложения;

– теория соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения и т. д.


Содержание:
 0  вы читаете: Налоговое право. Конспект лекций : Данила Белоусов  1  1.1. Основные этапы развития налогообложения : Данила Белоусов
 5  2.3. Система налогового права : Данила Белоусов  10  2.4. Налоговое право в системе российского права : Данила Белоусов
 15  j15.html  20  j20.html
 25  4.2. Соотношение налога и иных обязательных платежей : Данила Белоусов  30  5.1. Система принципов налогообложения : Данила Белоусов
 35  6.3. Нормы-принципы и нормы-дефиниции в налоговом праве : Данила Белоусов  40  7.2. Структура налоговых правоотношений. Объект налоговых правоотношений : Данила Белоусов
 45  j45.html  50  8.3. Институт представительства в налоговых правоотношениях : Данила Белоусов
 55  j55.html  60  10.2. Исполнение налоговой обязанности : Данила Белоусов
 65  10.1. Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности : Данила Белоусов  70  10.6. Инвестиционный налоговый кредит : Данила Белоусов
 75  11.2. Формы и виды налогового контроля : Данила Белоусов  80  12.4. Оформление результатов выездной налоговой проверки : Данила Белоусов
 85  Лекция 13. Налоговый учет и налоговая тайна : Данила Белоусов  90  13.3. Налоговая тайна : Данила Белоусов
 95  14.5.Общее понятие и способы уклонения от уплаты налогов : Данила Белоусов  100  14.5.Общее понятие и способы уклонения от уплаты налогов : Данила Белоусов
 105  15.1. Принципы налоговой ответственности : Данила Белоусов  110  16.2.Конституционные принципы назначения санкций : Данила Белоусов
 115  17.1. Защита прав налогоплательщиков. Административный порядок : Данила Белоусов  120  18.4. Налог на доходы физических лиц : Данила Белоусов
 125  18.9.Водный налог : Данила Белоусов  130  18.3. Акцизы : Данила Белоусов
 135  18.8. Налог на наследование или дарение : Данила Белоусов  140  19.2. Налог на игорный бизнес : Данила Белоусов
 145  Лекция 20. Местные налоги и сборы : Данила Белоусов  150  j150.html
 155  Лекция 22. Особенности налогообложения отдельных субъектов : Данила Белоусов  160  22.3. ЗАТО : Данила Белоусов
 165  23.2. Источники международного налогового права : Данила Белоусов  166  23.3. Международные соглашения по вопросам налогообложения : Данила Белоусов



 




sitemap