Деловая литература : Бухучет и аудит : 6.2.5. Бухгалтерский учет у первоначального продавца : Раиса Рябова

на главную страницу  Контакты  Разм.статью


страницы книги:
 0  1  5  10  15  20  25  30  35  40  45  50  55  60  65  70  75  80  85  90  95  100  105  110  115  120  125  130  135  140  145  149  150  151  155  160  165  169  170

вы читаете книгу




6.2.5. Бухгалтерский учет у первоначального продавца

По правилам Банка России передача ценных бумаг по сделке РЕПО отражается в порядке, аналогичном их передаче в заем без прекращения признания. Ценные бумаги списываются с соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории и зачисляются на балансовые счета учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

Применительно к Плану счетов для некредитных организаций для учета ценных бумаг, переданных по сделке РЕПО, можно было бы использовать отдельный субсчет счета 58.

Возврат ценных бумаг, переданных в заем, отражается обратной бухгалтерской записью.

В практике некредитных организаций, которые учитывают сделки РЕПО без использования счетов реализации, передаваемые ценные бумаги, как правило, списываются с использованием счета 76, субсчет «Требования по возврату ценных бумаг, переданных в РЕПО».

В кредитных организациях получение денежных средств первоначальным продавцом по первой части сделки РЕПО отражается бухгалтерской записью:

Дт балансового счета по учету расчетов или денежных средств Кт соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств – на сумму РЕПО. Для некредитных организаций это счет 66.

Исполнение второй части сделки РЕПО отражается в следующем порядке.

Погашение обязательств по возврату денежных средств и уплате процентов отражается в бухгалтерском учете записью:

Дт счета по учету краткосрочных обязательств на сумму РЕПО и начисленных процентов (то есть на сумму выкупа по второй части) Кт балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств.

Получение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете записью:

Дт балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории, с которого была осуществлена передача ценных бумаг, Кт балансового счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

В течение срока действия сделки РЕПО продавец начисляет доходы по долговым ценным бумагам.


Пример.

Рассмотрим изложенный порядок бухгалтерского учета у продавца по первой части сделки (организация А) применительно к условиям примера, приведенного на стр. 178 (добавить в верстке).

Для учета ценных бумаг, переданных в РЕПО, в примере будет использован по аналогии с правилами Банка России счет 58, субсчет 58РЕПО. Как отмечалось выше, для этих целей может использоваться счет 76, субсчет «Требования по возврату ценных бумаг, переданных в РЕПО».


Содержание:
 0  Учет и налогообложение ценных бумаг и долей : Раиса Рябова  1  1. Формирование, увеличение и уменьшение уставного капитала хозяйственных обществ : Раиса Рябова
 5  1.2.4. Оценка имущества, являющегося вкладом в уставный капитал, в налоговом учете : Раиса Рябова  10  1.4.2. Уменьшение уставного капитала в соответствии с законодательством : Раиса Рябова
 15  1.5.3. Налогообложение операций с собственными акциями (долями) : Раиса Рябова  20  1.1. Общие положения : Раиса Рябова
 25  1.2.4. Оценка имущества, являющегося вкладом в уставный капитал, в налоговом учете : Раиса Рябова  30  1.4.2. Уменьшение уставного капитала в соответствии с законодательством : Раиса Рябова
 35  j35.html  40  1.5.3. Налогообложение операций с собственными акциями (долями) : Раиса Рябова
 45  1.6.3. Налоговые последствия выхода участника из общества : Раиса Рябова  50  2.3.2. Актуальные вопросы, связанные с налогообложением дивидендов : Раиса Рябова
 55  2.3.2. Актуальные вопросы, связанные с налогообложением дивидендов : Раиса Рябова  60  2.4. Дивиденды и ПБУ 18/02 : Раиса Рябова
 65  3.3.2. Ценные бумаги, по которым рыночная стоимость не определяется : Раиса Рябова  70  3.4.3.1. Государственные долговые ценные бумаги : Раиса Рябова
 75  3.5.4. Методы оценки ценных бумаг при их выбытии : Раиса Рябова  80  3.3.1. Ценные бумаги, по которым можно определять текущую рыночную стоимость : Раиса Рябова
 85  3.4.3.1. Государственные долговые ценные бумаги : Раиса Рябова  90  3.4.3.2. Корпоративные долговые ценные бумаги : Раиса Рябова
 95  3.5.4. Методы оценки ценных бумаг при их выбытии : Раиса Рябова  100  j100.html
 105  j105.html  110  5.2. Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями : Раиса Рябова
 115  5.2.2.5. Учет процентного векселя со сроком платежа по предъявлении : Раиса Рябова  120  5.2.2.2. Учет дисконтного векселя с конкретным сроком предъявления к платежу : Раиса Рябова
 125  5.2.3. Бухгалтерский и налоговый учет у векселедержателя : Раиса Рябова  130  5.2.2.6. Учет процентного векселя со сроком платежа по предъявлении, но не ранее : Раиса Рябова
 135  5.2.2.6. Учет процентного векселя со сроком платежа по предъявлении, но не ранее : Раиса Рябова  140  j140.html
 145  6.1. Общие положения : Раиса Рябова  149  6.2.4. Бухгалтерский учет сделок РЕПО : Раиса Рябова
 150  вы читаете: 6.2.5. Бухгалтерский учет у первоначального продавца : Раиса Рябова  151  6.2.6. Бухгалтерский учет сделок РЕПО у первоначального покупателя : Раиса Рябова
 155  6.2.4. Бухгалтерский учет сделок РЕПО : Раиса Рябова  160  j160.html
 165  7.4.2. Бухгалтерский учет ОВГВЗ : Раиса Рябова  169  Официальные документы : Раиса Рябова
 170  Использовалась литература : Учет и налогообложение ценных бумаг и долей    



 




sitemap